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    行政事业单位内控制度的建立与完善

    作者:未知

      摘要:在新形势下,我国行政事业单位呈现出新的发展趋势。就目前来看,行政事业单位的内部控制制度建设过于薄弱,为确保单位资产的安全性,会计信息的真实性,避免各种舞弊行为的发生,还应加大内控制度力度,对内部控制制度不断完善。本文将对行政事业单位内控制度的建立与完善进行分析探讨,为行政事业单位的发展奠定基础。
      关键词:行政事业单位;内控制度;完善对策
      在现代管理理论中内部制度作为至关重要的组成部分,可充分保障信息质量的可靠性,以及资产安全性,促进企业经营管理效率的提升。对于行政事业单位而言,内部控制作为一项任重道远的工作,对事业单位工作效率造成严重影响,据此加强内部控制制度的建立可确保单位资产的安全可靠。笔者分别从:内部控制研究概述、行政事业单位内控制度存在的问题、促进行政事业单位内部控制完善的有效对策,三个方面来阐述。
      一、内部控制研究概述
      内部控制是组织为?;ぷ什耐暾?,实现目标遵循相关法规,促进组织运营效率提升的有效控制过程,同时也是组织赖以发展的前提。值得注意的是,内部控制的完善与否直接影响到组织的发展潜力,据此相关单位应对内部控制加以重视。
      随着我国财政改革的深化,行政事业单位改革步伐逐渐加快,其管理体系逐渐完善起来。为确保资源使用的廉洁性,财政部门陆续推出了会计集中核算、收支两条线、政府采购制度等措施,但不同地区内部控制制度做法各异,这类措施仅仅在行政事业单位发挥有效作用。
      二、行政事业单位内控制度存在的问题
      综上笔者对内部控制概念进行了分析阐述,就目前来看,行政事业单位在内部控制制度中还存在各种各样的问题,主要表现在:内控意识相对薄弱、缺乏健全的内部控制制度、会计基础工作相对薄弱、内控管理人员素质低下,笔者将从以下方面进行阐述。
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      在内部环境中内控意识作为至关重要的内容,同时也是确保内部控制制度实施的关键。部分管理人员认为,内控制度仅仅是建章立制,未意识到动态监督机制作用的发挥,然而有些单位在内控制度建立中仅仅是一味照搬,导致内部控制制度作用难以发挥。
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      从现阶段来看,我国部分行政事业单位还缺乏健全的内部控制制度,尽管有些单位制定了一套完整的内部控制制度,但未结合自身特点导致内控制度合理性无法发挥。与此同时,大部分行政事业单位缺乏成文的内控制度,导致业务流程控制过于简便,无法发挥内控作用。
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      据《会计法》规定,所有从业的会计人员需取得专业资格证书方可开展业务,而会计机构负责人不仅需要资格证书,还需具备多年的会计经验。就目前来看,我国部分行政事业单位相关人员缺乏专业的管理知识与实践能力,其业务素质水平低,对于违法行为缺乏辨别能力,这些问题都会影响到内控制度的有效运行,导致内控实施效果不尽人意。
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      与此同时我国部分行政事业单位人员素质水平良莠不齐,主要表现在:动手动脑能力差、缺乏对工作的全面认识、未按规章制度执行,这些问题均会对内控管理工作的推行带来不利,从而影响到工作质量。此外事业单位人员未形成科学的管理意识,许多员工存在懒惰思想,导致工作效率难以提升,甚至有些人员为谋取私利,在会计核算中故意出错,这一系列问题均会对内部控制制度的推行带来不利。且大多数财务管理人员未经过专业的培训,其财务管理与内部控制的能力偏低,并未充分认识行政事业单位运行过程的管理风险。
      三、促进行政事业单位内部控制完善的有效对策
      目前我国行政事业单位内部控制中还存在诸多不良问题,为改善这一现状,行政事业单位应采取有效的管理手段,促进内部控制制度的有效完善,增强内控意识,重视财务管理工作,提高从业人员自身素质水平,增强会计基础工作,笔者将从以下方面进行阐述。
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      为确保行政事业单位内控制度的有效完善,首先应对内控意识不断强化。根据《内部会计控制基本规范》《会计法》规定,对责任主体进行明确,确?;峒票ǜ娴耐暾?、真实性、合理性。另外还需加强对相关人员的培训力度,提高内控管理人员专业水平,确立“第一责任主体”意识,对内部控制制度建立加以重视,对内部控制环境加以创造。
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      当前我国市场经济竞争日益激烈,加之内部管理环境的影响,施工企业在进行财务管理、内部控制的过程中会存在较多风险,因此,为实现企业的持续稳定发展,应重视财务管理与内部控制工作,改变企业传统管理模式,对企业的长远经营管理战略进行合理规划,优化企业内部资源配置,提升资源的利用效率,通过事前防范、事中控制等环节,提升企业处理事务的能力??蛊笠低侗旯ぷ魇?,应通过合理的财务管理与内部控制工作,科学评估企业风险,中标之后应对项目的施工进度进行动态管理,规范资产管理等工作,树立财务管理人员良好的风险识别、防范意识,借助有效的防范措施,最大程度上降低项目施工风险,为企业赢得最大化经济效益,实现企业的持续稳定发展。
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      为确保财务内部控制制度的有效运行,还应有效健全内部控制制度,经笔者研究,财务内控制度包括:收支控制、单位预算控制、债权债务控制、会计档案管理制度、票据使用控制等,据此行政事业单位应在原本管理制度基础上来进行修改,从实际情况出发,对监控重点进行明确,根据行政事业单位实际情况对财务内控制度进一步完善,确保财务内控有据可循,确保预算编制的可操作性与科学性,遵循“有预算才能开支,无预算不能开支”相关原则,对支出的进度与额度有效控制,确保支出结构的合理性。并定期对国有资产严格核查,避免资金严重流失,在财务内部控制中还应注意方式方法,确保内部控制的有效执行。
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      影响行政事业单位内部控制实施效果的因素相对较多,会计基础工作薄弱便是其中之一。为改善这一现状,还应对会计基础工作不断强化,根据会计工作特点对会计岗位合理设置,进一步提高内部控制水平,确保岗位到人,相互制衡,确?;峒聘谖簧柚玫挠行?。
      基于这种情况下,应加强对会计人员的培训教育,确?;峒迫嗽敝都寄艿牟欢咸嵘胪卣?,对会计处理程序加以完善,为会计信息的真实性奠定基础,确?;峒瓶刂乒ぷ鞯挠行涫?。财务部门作为内部控制的牵头部门,应对各部门各岗位人员的责任予以明确,对业务进行梳理,确保岗位分离。
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      内部控制人员素质直接影响到内部控制效果,据此相关单位应采取有效的措施促进内控人员素质的提升,加强培训管理力度,确保人员具备良好的的财务管理能力、扎实的会计知识以及高尚的道德品质,为内部控制制度的运行奠定基础。
      三、结束语
      就目前来看,我国行政事业单位在内部控制制度中?存在各种问题,对制度的运行造成不良影响。为确保行政事业单位的有效发展,还应对内部控制不断强化,促进行政事业单位竞争力的提升。实际管理过程中,行政事业单位应通过人员培训等方式,加强内部财务管理工作,建立健全财务监督管理制度体系,提升行政事业单位在市场的综合竞争力,为行政事业单位的发展保驾护航。
      参考文献:
      [1]王蒙.行政事业单位财务内控制度存在的问题及其对策分析[J].经贸实践,2018 (06):280+282.
      [2]吴士江.加强行政事业单位财务内控管理的必要性与对策[J].财会学习,2018 (07):191-192.
      [3]王智敏.加强行政事业单位内控制度建设 提高财政资金使用效率[J].预算管理与会计,2018 (03):55-58.


    常见问题解答

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